PH¸P LÖNH 
THUÕ NHµ ®ÊT

§Ó t¨ng c­êng qu¶n lý Nhµ n­íc ®èi víi viÖc x©y dùng vµ sö dông nhµ ë, khuyÕn khÝch tæ chøc, c¸ nh©n sö dông ®Êt tiÕt kiÖm phï hîp víi LuËt ®Êt ®ai, ®éng viªn sù ®ãng gãp cña chñ së h÷u nhµ vµ ng­êi sö dông nhµ ®Êt vµo ng©n s¸ch Nhµ n­íc;
C¨n cø vµo §iÒu 80 vµ §iÒu 100 cña HiÕn ph¸p n­íc Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam;
C¨n cø vµo NghÞ quyÕt cña Quèc héi kho¸ VIII, kú häp thø 6 ngµy 28 th¸ng 12 n¨m 1989 vÒ viÖc uû quyÒn cho Héi ®ång Nhµ n­íc quy ®Þnh mét sè thuÕ míi;
Ph¸p lÖnh nµy quy ®Þnh thuÕ nhµ ®Êt. 

CH­¬NG I
NH÷NG QUY ®ÞNH CHUNG 

§iÒu 1
ThuÕ nhµ ®Êt lµ thuÕ thu ®èi víi nhµ vµ ®èi víi ®Êt ë, ®Êt x©y dùng c«ng tr×nh.
§iÒu 2
Tæ chøc, c¸ nh©n cã quyÒn së h÷u nhµ, quyÒn sö dông ®Êt ë, ®Êt x©y dùng c«ng tr×nh, gäi chung lµ chñ nhµ ®Êt, ®Òu ph¶i nép thuÕ nhµ ®Êt.
Trong tr­êng hîp cßn cã sù tranh chÊp hoÆc ch­a x¸c ®Þnh ®­îc quyÒn së h÷u nhµ, quyÒn sö dông nhµ ®Êt, th× tæ chøc, c¸ nh©n ®ang sö dông nhµ ph¶i nép thuÕ nhµ ®Êt.
Tæ chøc, c¸ nh©n, kÓ c¶ xÝ nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi thuª nhµ, ®Êt ë, ®Êt x©y dùng c«ng tr×nh th× chØ tr¶ tiÒn thuª nhµ, ®Êt, cßn thuÕ nhµ ®Êt th× do tæ chøc, c¸ nh©n cho thuª nhµ, ®Êt nép theo quy ®Þnh cña Ph¸p lÖnh nµy;
§iÒu 3
Kh«ng thu thuÕ ®èi víi:
1- Nhµ ë thuéc vïng n«ng th«n, trõ nhµ ë n¬i cã ho¹t ®éng kinh doanh, dÞch vô ven ®­êng quèc lé, tØnh lé thuéc vïng ®ång b»ng, trung du;
2- §Êt lµm ®­êng s¸, cÇu cèng, c«ng viªn, s©n vËn ®éng, ®ª ®iÒu, c«ng tr×nh thuû lîi, nghÜa trang;
3- Nhµ, ®Êt dïng lµm trô së c¬ quan hµnh chÝnh, sù nghiÖp, tæ chøc x· héi, c«ng tr×nh v¨n ho¸, doanh tr¹i ®¬n vÞ lùc l­îng vò trang nh©n d©n;
4- Nhµ, ®Êt chuyªn dïng vµo viÖc thê cóng cña t«n gi¸o;
5- Nhµ, ®Êt sö dông v× lîi Ých c«ng céng mµ chñ nhµ ®Êt kh«ng thu tiÒn thuª.
§iÒu 4
C¬ quan ngo¹i giao, tæ chøc quèc tÕ së h÷u nhµ ë, sö dông ®Êt ë vµ ®Êt x©y dùng c«ng tr×nh nép thuÕ nhµ ®Êt theo Ph¸p lÖnh nµy, trõ tr­êng hîp ®iÒu ­íc quèc tÕ mµ ViÖt Nam ký kÕt hoÆc tham gia cã quy ®Þnh kh¸c.
§iÒu 5
Chñ nhµ ®Êt cã nghÜa vô nép thuÕ ®Çy ®ñ theo quy ®Þnh cña Ph¸p lÖnh thuÕ nhµ ®Êt.
§iÒu 6
Nghiªm cÊm mäi hµnh vi trèn thuÕ, d©y d­a tiÒn thuÕ vµ c¸c hµnh vi kh¸c vi ph¹m quy ®Þnh cña Ph¸p lÖnh nµy.
§iÒu 7
C¸c c¬ quan Nhµ n­íc, tæ chøc x· héi, ®¬n vÞ lùc l­îng vò trang nh©n d©n vµ mäi c«ng d©n cã tr¸ch nhiÖm gióp ®ì c¬ quan thuÕ, c¸n bé thuÕ trong viÖc thi hµnh nhiÖm vô.
CH­¬NG II
C¨N Cø TÝNH THUÕ Vµ BIÓU THUÕ NHµ ®ÊT 

§iÒu 8
C¨n cø tÝnh thuÕ nhµ ®Êt lµ diÖn tÝch nhµ, diÖn tÝch ®Êt, gi¸ tÝnh thuÕ mçi mÐt vu«ng ®èi víi tõng h¹ng nhµ, h¹ng ®Êt vµ thuÕ suÊt.
§èi víi ®Êt ë thuéc vïng n«ng th«n th× c¨n cø tÝnh thuÕ ®­îc quy ®Þnh t¹i §iÒu 11 cña Ph¸p lÖnh nµy.
§iÒu 9
Gi¸ tÝnh thuÕ nhµ ®Êt ®­îc quy ®Þnh nh­ sau:
1- Gi¸ tÝnh thuÕ nhµ ®­îc quy ®Þnh c¨n cø vµo gi¸ thÞ tr­êng ®èi víi tõng h¹ng nhµ;
2- Gi¸ tÝnh thuÕ ®Êt ®­îc quy ®Þnh c¨n cø vµo kh¶ n¨ng sinh lîi vµ gi¸ trÞ sö dông cña ®Êt trong tõng khu vùc.
C¨n cø vµo quy ®Þnh t¹i ®iÓm 1 vµ ®iÓm 2, §iÒu nµy Héi ®ång bé tr­ëng quy ®Þnh viÖc ph©n h¹ng nhµ, h¹ng ®Êt, viÖc ®Þnh khung gi¸ tiªu chuÈn vµ ®Þnh gi¸ tÝnh thuÕ nhµ ®Êt.
§iÒu 10
ThuÕ suÊt thuÕ nhµ ®Êt ®­îc quy ®Þnh nh­ sau:
1- §èi víi nhµ: 0,3% gi¸ tÝnh thuÕ/n¨m;
2- §èi víi ®Êt: 0,5% gi¸ trÞ thuÕ/n¨m;

§iÒu 11
§èi víi ®Êt ë thuéc vïng n«ng th«n, møc thuÕ ®Êt ë ®­îc quy ®Þnh nh­ sau:
1- ë vïng ®åi träc, ®¸ sái, møc thuÕ ®Êt ë b»ng møc thuÕ n«ng nghiÖp cïng h¹ng trong vïng;
2- ë vïng trung du, ®åi nói, møc thuÕ ®Êt ë b»ng 1,5 lÇn møc thuÕ n«ng nghiÖp cïng h¹ng ®Êt trong vïng;
3- ë vïng ®ång b»ng, møc thuÕ ®Êt ë b»ng 2 lÇn møc thuÕ n«ng nghiÖp cïng h¹ng ®Êt trong vïng; riªng ë vïng ®ång b»ng s«ng Hång, ®ång b»ng s«ng Cöu Long vµ ven c¸c ®­êng quèc lé, tØnh lé, møc thuÕ ®Êt ë b»ng 3 lÇn møc thuÕ n«ng nghiÖp cïng h¹ng ®Êt trong vïng.
4- §Êt ë mµ sö dông vµo s¶n xuÊt n«ng nghiÖp th× ®­îc tÝnh thuÕ ®Êt b»ng møc thuÕ n«ng nghiÖp cïng h¹ng ®Êt trong vïng.
CH­¬NG III
Kª KHAI, NéP THUÕ NHµ ®ÊT 

§iÒu 12
ThuÕ nhµ ®Êt ®­îc nép t¹i c¬ quan thuÕ ®Þa ph­¬ng, n¬i cã nhµ ®Êt thuéc diÖn chÞu thuÕ.
§iÒu 13
ThuÕ nhµ ®Êt ®­îc tÝnh hµng n¨m vµ nép lµm 2 lÇn: mçi lÇn nép 50%. LÇn ®Çu nép chËm nhÊt lµ ngµy 30 th¸ng 4, lÇn thø hai nép chËm nhÊt lµ ngµy 31 th¸ng 10.
§iÒu 14
Chñ nhµ ®Êt cã tr¸ch nhiÖm:
1- Hµng n¨m ph¶i kª khai t×nh h×nh nhµ ®Êt víi c¬ quan thuÕ theo chÕ ®é do Bé Tµi chÝnh quy ®Þnh; khi cã sù thay ®æi vÒ quyÒn së h÷u nhµ, quyÒn sö dông ®Êt hoÆc vÒ cÊu tróc nhµ, diÖn tÝch nhµ, ®Êt, th× chñ nhµ ®Êt ph¶i khai l¹i víi c¬ quan thuÕ chËm nhÊt kh«ng qu¸ mét th¸ng, kÓ tõ ngµy cã sù thay ®æi;
2- Cung cÊp tµi liÖu cÇn thiÕt cã liªn quan ®Õn viÖc tÝnh thuÕ nhµ ®Êt theo yªu cÇu cña c¬ quan thuÕ;
3- Nép thuÕ ®Çy ®ñ, ®óng thêi h¹n.
§iÒu 15
C¬ quan thuÕ cã nhiÖm vô, quyÒn h¹n sau ®©y:
1- H­íng dÉn, gióp ®ì chñ nhµ ®Êt thùc hiÖn nghiªm chØnh viÖc kª khai, nép thuÕ nhµ ®Êt;
2- KiÓm tra, x¸c minh tµi liÖu kª khai tÝnh thuÕ, lËp sæ thuÕ, duyÖt sæ thuÕ nhµ ®Êt;
3- Th«ng b¸o cho ng­êi nép thuÕ sè thuÕ ph¶i nép vµ thêi h¹n nép thuÕ. Khi thu thuÕ, c¬ quan thu thuÕ ph¶i cÊp biªn lai nép thuÕ do Bé tµi chÝnh ph¸t hµnh;
4- Theo dâi, ®«n ®èc viÖc thu, nép thuÕ vµo kho b¹c Nhµ n­íc;
5- LËp biªn b¶n vµ xö ph¹t hµnh chÝnh theo thÈm quyÒn hoÆc ®Ò nghÞ truy cøu tr¸ch nhiÖm h×nh sù c¸c vi ph¹m Ph¸p lÖnh thuÕ nhµ ®Êt;
6- Xem xÐt, gi¶i quyÕt khiÕu n¹i, tè c¸o vÒ thuÕ nhµ ®Êt.
CH­¬NG IV
GI¶M THUÕ, MIÔN THUÕ NHµ ®ÊT 

§iÒu 16
Nh÷ng ng­êi thuéc diÖn ®­îc ph©n phèi nhµ ë theo chÕ ®é cña Nhµ n­íc, nh­ng ch­a ®­îc ph©n phèi mµ cã nhµ thuéc quyÒn së h÷u cña m×nh, th× ®­îc miÔn thuÕ nhµ ®Êt ®èi víi phÇn diÖn tÝch nhµ, ®Êt t­¬ng ®­¬ng víi tiªu chuÈn quy ®Þnh cña Nhµ n­íc.
§iÒu 17
Nh÷ng tr­êng hîp sau ®©y ®­îc xÐt miÔn, gi¶m thuÕ nhµ ®Êt:
1- Nhµ x©y dùng b»ng vËt liÖu dÔ h­ háng;
2- Nhµ h­ háng ph¶i söa ch÷a mµ chi phÝ v­ît qu¸ mét nöa gi¸ tÝnh thuÕ nhµ;
3- Nhµ míi x©y dùng trong vßng 3 n¨m ®Çu;
4- Nhµ x­ëng cña c¸c xÝ nghiÖp quèc doanh;
5- Nhµ ®Êt do c¬ quan Nhµ n­íc qu¶n lý cho c¸n bé, c«ng nh©n viªn chøc Nhµ n­íc thuª;
6- Nhµ ®Êt cña c¸c ®èi t­îng nép thuÕ cã khã kh¨n do thiªn tai, dÞch ho¹, tai n¹n bÊt ngê.
Thñ tôc, thÈm quyÒn quyÕt ®Þnh viÖc xÐt gi¶m thuÕ, miÔn thuÕ nhµ ®Êt do Héi ®ång bé tr­ëng quy ®Þnh.
CH­¬NG V
Xö Lý VI PH¹M, KHEN TH­ëNG 

§iÒu 18
1- ViÖc xö lý c¸c vi ph¹m Ph¸p lÖnh thuÕ nhµ ®Êt ®­îc quy ®Þnh nh­ sau:
a) Tæ chøc, c¸ nh©n kh«ng lµm ®óng c¸c thñ tôc kª khai, th× tuú theo møc ®é vi ph¹m mµ bÞ c¶nh c¸o hoÆc ph¹t tiÒn ®Õn mét triÖu ®ång;
b) Tæ chøc, c¸ nh©n cã hµnh vi khai man, trèn thuÕ, th× ngoµi viÖc ph¶i nép ®ñ sè thuÕ theo quy ®Þnh cña Ph¸p lÖnh nµy, cßn ph¶i ph¹t tiÒn tõ mét ®Õn ba lÇn sè thuÕ gian lËu;
c) Tæ chøc, c¸ nh©n nép chËm tiÒn thuÕ hoÆc tiÒn ph¹t ghi trong lÖnh thu thuÕ hoÆc quyÕt ®Þnh xö ph¹t, th× ngoµi viÖc ph¶i nép ®ñ sè thuÕ hoÆc tiÒn ph¹t theo quy ®Þnh cña Ph¸p lÖnh nµy, mçi ngµy nép chËm cßn bÞ ph¹t 0,5% (n¨m phÇn ngh×n) sè tiÒn nép chËm;
d) Tæ chøc, c¸ nh©n d©y d­a nép thuÕ, nép ph¹t, th× bÞ xö lý nh­ sau:
- TrÝch tiÒn cña tæ chøc, c¸ nh©n cã t¹i ng©n hµng ®Ó nép thuÕ, nép ph¹t. Ng©n hµng cã tr¸ch nhiÖm thùc hiÖn chÕ ®é ­u tiªn trÝch nép tiÒn thuÕ, tiÒn ph¹t vµo kho b¹c Nhµ n­íc theo th«ng b¸o cña c¬ quan thuÕ;
- Kª biªn tµi s¶n theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt ®Ó b¶o ®¶m tiÒn thuÕ, tiÒn ph¹t cßn thiÕu.
2- C¸ nh©n trèn thuÕ víi sè l­îng lín hoÆc ®· bÞ xö lý theo c¸c ®iÓm a, b, c, d kho¶n 1, §iÒu nµy mµ vÉn cßn vi ph¹m hoÆc trèn thuÕ víi sè l­îng rÊt lín hoÆc ph¹m téi trong c¸c tr­êng hîp nghiªm träng kh¸c, th× bÞ truy cøu tr¸ch nhiÖm h×nh sù theo quy ®Þnh t¹i §iÒu 169 cña Bé luËt h×nh sù.
§iÒu 19
ThÈm quyÒn xö lý vi ph¹m quy ®Þnh t¹i kho¶n 1, §iÒu 18 cña Ph¸p lÖnh nµy ®­îc quy ®Þnh nh­ sau:
1- §èi víi vi ph¹m quy ®Þnh t¹i ®iÓm a:
a) Tr­ëng tr¹m thuÕ ®­îc ph¹t ®Õn mét tr¨m ngµn ®ång;
b) Tr­ëng chi côc thuÕ ®­îc ph¹t ®Õn bèn tr¨m ngµn ®ång;
c) Tr­ëng côc thuÕ ®­îc ph¹t ®Õn mét triÖu ®ång.
2- §èi víi vi ph¹m quy ®Þnh t¹i ®iÓm b:
a) Tr­ëng chi côc thuÕ ®­îc ph¹t 1 lÇn sè thuÕ gian lËu;
b) Tr­ëng côc thuÕ ®­îc ph¹t ®Õn 3 lÇn thuÕ gian lËu.
3- Thñ tr­ëng c¬ quan thuÕ trùc tiÕp qu¶n lý viÖc thu thuÕ nhµ ®Êt ®­îc quyÒn ph¹t do nép chËm vµ ¸p dông c¸c biÖn ph¸p xö lý theo quy ®Þnh t¹i c¸c ®iÓm c vµ d kho¶n 1, §iÒu 18 cña Ph¸p lÖnh nµy.
§iÒu 20
C¸ nh©n c¶n trë hoÆc xói giôc ng­êi kh¸c c¶n trë viÖc thi hµnh Ph¸p lÖnh thuÕ nhµ ®Êt hoÆc c¶n trë viÖc ®iÒu tra vµ xö lý c¸c vi ph¹m Ph¸p lÖnh nµy, th× tuú theo møc ®é vi ph¹m mµ bÞ xö ph¹t hµnh chÝnh hoÆc truy cøu tr¸ch nhiÖm h×nh sù theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt.
§iÒu 21
C¸n bé thuÕ, c¸ nh©n kh¸c lîi dông chøc vô, quyÒn h¹n ®Ó chiÕm dông, tham « tiÒn thuÕ nhµ ®Êt, th× ph¶i båi th­êng cho Nhµ n­íc toµn bé sè thuÕ ®· chiÕm dông, tham « vµ tuú theo møc ®é vi ph¹m mµ bÞ xö lý kû luËt, xö ph¹t hµnh chÝnh hoÆc truy cøu tr¸ch nhiÖm h×nh sù theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt.
C¸n bé thuÕ, c¸ nh©n kh¸c lîi dông chøc vô, quyÒn h¹n bao che cho ng­êi vi ph¹m Ph¸p lÖnh thuÕ nhµ ®Êt; cè ý lµm tr¸i quy ®Þnh cña Ph¸p lÖnh nµy, thiÕu tr¸ch nhiÖm trong viÖc thi hµnh Ph¸p lÖnh thuÕ nhµ ®Êt, th× tuú theo møc ®é vi ph¹m mµ bÞ xö lý kû luËt, xö ph¹t hµnh chÝnh hoÆc bÞ truy cøu tr¸ch nhiÖm h×nh sù theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt.
C¸n bé thuÕ, do thiÕu tinh thÇn tr¸ch nhiÖm hoÆc cè t×nh xö lý sai, g©y thiÖt h¹i cho ng­êi nép thuÕ hoÆc ng­êi bÞ xö lý th× ph¶i båi th­êng cho ng­êi bÞ thiÖt h¹i.
§iÒu 22
Héi ®ång bé tr­ëng quy ®Þnh chÕ ®é khen th­ëng ®èi víi:
1- C¬ quan thuÕ, c¸n bé thuÕ hoµn thµnh tèt nhiÖm vô ®­îc giao;
2- Ng­êi cã c«ng ph¸t hiÖn c¸c vô vi ph¹m Ph¸p lÖnh thuÕ nhµ ®Êt.
CH­¬NG VI
KHIÕU N¹I, THêI HIÖU 

§iÒu 23
Tæ chøc, c¸ nh©n cã quyÒn khiÕu n¹i viÖc thi hµnh Ph¸p lÖnh thuÕ nhµ ®Êt kh«ng ®óng ®èi víi tæ chøc, c¸ nh©n m×nh.
§¬n khiÕu n¹i ph¶i göi ®Õn c¬ quan thuÕ ph¸t hµnh lÖnh thu hoÆc quyÕt ®Þnh xö lý trong thêi h¹n ba m­¬i ngµy, kÓ tõ ngµy nhËn ®­îc lÖnh thu hoÆc quyÕt ®Þnh xö lý.
Trong khi chê gi¶i quyÕt, ng­êi khiÕu n¹i ph¶i nép ®ñ vµ ®óng thêi h¹n sè tiÒn thuÕ, tiÒn ph¹t ®· ®­îc th«ng b¸o.
C¬ quan nhËn ®¬n khiÒu n¹i ph¶i xem xÐt, gi¶i quyÕt trong thêi h¹n m­êi l¨m ngµy, kÓ tõ ngµy nhËn ®¬n. §èi víi vô phøc t¹p th× cã thÓ kÐo dµi, nh­ng kh«ng ®­îc qu¸ ba m­¬i ngµy, kÓ tõ ngµy nhËn ®¬n.
§iÒu 24
NÕu ng­êi khiÕu n¹i kh«ng ®ång ý víi quyÕt ®Þnh cña c¬ quan nhËn ®¬n hoÆc qu¸ thêi h¹n trªn mµ ch­a ®­îc gi¶i quyÕt, th× ng­êi khiÕu n¹i cã quyÒn khiÕu n¹i lªn c¬ quan thuÕ cÊp trªn trùc tiÕp cña c¬ quan nhËn ®¬n.
§iÒu 25
C¬ quan thuÕ ph¶i tho¸i tr¶ tiÒn thuÕ hoÆc tiÒn ph¹t thu kh«ng ®óng vµ tr¶ tiÒn båi th­êng nÕu cã, trong thêi h¹n m­êi l¨m ngµy, kÓ tõ ngµy nhËn quyÕt ®Þnh xö lý cña cÊp trªn.
§iÒu 26
NÕu ph¸t hiÖn vµ kÕt luËn cã sù khai nam, trèn thuÕ, lËu thuÕ hoÆc nhÇm l½n vÒ thuÕ, th× trong thêi h¹n ba n¨m, kÓ tõ ngµy khai man, trèn thuÕ hoÆc nhÇm l½n vÒ thuÕ, c¬ quan thuÕ cã quyÒn ra lÖnh truy thu hoÆc truy hoµn thuÕ.

CH­¬NG VII
Tæ CHøC THùC HIÖN 

§iÒu 27
Héi ®ång bé tr­ëng l·nh ®¹o viÖc tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c thuÕ nhµ ®Êt trong c¶ n­íc.
§iÒu 28
Bé tr­ëng Bé Tµi chÝnh cã tr¸ch nhiÖm tæ chøc thùc hiÖn, kiÓm tra c«ng t¸c thuÕ nhµ ®Êt trong c¶ n­íc; gi¶i quyÕt khiÕu n¹i, kiÕn nghÞ vÒ thuÕ nhµ ®Êt thuéc thÈm quyÒn cña m×nh.
§iÒu 29
Chñ tÞch Uû ban nh©n d©n c¸c cÊp chØ ®¹o viÖc thùc hiÖn vµ kiÓm tra viÖc thi hµnh Ph¸p lÖnh thuÕ nhµ ®Êt trong ®Þa ph­¬ng m×nh.
CH­¬NG VIII
§IÒU KHO¶N CUèI CïNG 

§iÒu 30
Khi gi¸ c¶ thÞ tr­êng biÕn ®éng tõ 20% trë lªn, th× Héi ®ång bé tr­ëng ®iÒu chØnh c¸c ®Þnh møc b»ng tiÒn quy ®Þnh trong Ph¸p lÖnh nµy theo s¸t thêi gi¸.
§iÒu 31
B·i bá thuÕ thæ tr¹ch vµ nh÷ng quy ®Þnh tr­íc ®©y tr¸i víi Ph¸p lÖnh nµy.
§iÒu 32
Ph¸p lÖnh nµy cã hiÖu lùc kÓ tõ ngµy 15 th¸ng 7 n¨m 1991.

Hµ Néi, ngµy 29 th¸ng 6 n¨m 1991